Skutki podatkowe odliczenia przedsiębiorcy przy rozdziale wspólnika zarządzającego (DGA)
W przypadku rozwodu wspólnika zarządzającego (DGA) podział majątku przedsiębiorstwa wpływa na sytuację podatkową. Rezerwa na starość (FOR) oraz średnioważony system wynagrodzeń we własnym zarządzie są dotknięte wyrównaniem. Wypłata rezerwy FOR podlega opodatkowaniu w skali podatkowej (box 1) do 52%, chyba że zostanie rozłożona w czasie poprzez oszczędzanie bankowe.
Regulacja dotycząca zwykłego wynagrodzenia (art. 12a Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) wymaga, aby były wspólnik zarządzający pobierał minimalne wynagrodzenie w wysokości 51 000 euro, co ulega zmianie przy podziale. Przy przeniesieniu udziałów stosuje się zasady realizacji wynikające z Ustawy o podatku od osób prawnych (VPB): zysk z tytułu likwidacji na ukrytych rezerwach. Intercyza z klauzulą wyrównawczą aktywuje opodatkowanie w box 3 od fikcyjnego dochodu.
Strategie: podział spółki z o.o. na spółkę operacyjną i holding minimalizuje obciążenia podatkowe. Ustawa o nadmiernym zadłużeniu ogranicza zadłużenie wobec DGA po rozwodzie. Rekompensata emerytalna jest zwolniona z podatku od majątku. Przykład praktyczny: konwersja rezerwy FOR na rachunek oszczędnościowo-rozliczeniowy pozwala zaoszczędzić 20% obciążenia podatkowego. Zgłaszaj zmiany w odpowiednim czasie do urzędu skarbowego, aby uniknąć dopłat. Połącz z planowaniem majątkowym na rzecz dzieci.