Fiscale Gevolgen Ondernemingsaftrek bij DGA-Scheiding
Bij scheiding van een DGA beïnvloedt de verdeling van ondernemingsvermogen de fiscale positie. De Oudedagsreserve (FOR) en middelloonregeling in eigen beheer worden geraakt door verevening. Uitkering van FOR leidt tot box 1-heffing tot 52%, tenzij gespreid via banksparen.
De gebruikelijkloonregeling (artikel 12a Wet IB) vereist dat de ex-DGA minimaal €51.000 loon opneemt, wat bij deling wijzigt. Bij aandelenoverdracht geldt de realisatieprincipes van de Wet VPB: stakingswinst op latente reserves. Huwelijkse voorwaarden met verrekenbeding activeren box 3-heffing op fictief rendement.
Strategieën: splitsing van de BV in werkmaatschappij en holding minimaliseert belasting. De Wet excessief lenen beperkt schulden aan de DGA na scheiding. Pensioencompensatie is vrijgesteld van vermogensbelasting. Praktijkvoorbeeld: conversie FOR naar bankspaarrekening scheelt 20% belastingdruk. Meld wijzigingen tijdig bij de fiscus om navorderingen te voorkomen. Combineer met estate planning voor kinderen.